01 При работе со скидками по экспортным налогам обратите внимание на процедуры декларирования и концепции времени.
Экспортные предприятия должны уделять особое внимание процедурам декларирования и концепции времени при обработке экспортных налоговых льгот, чтобы избежать потерь.
При обработке экспортных налоговых льгот вы должны обратить внимание на четыре временных ограничения.
30 дней: после того, как внешнеторговое предприятие закупает импортные и экспортные товары, оно должно незамедлительно запросить у поставщика специальный счет-фактуру НДС или обычный счет-фактуру, который является счетом-фактурой НДС, контролируемым налогом на защиту от подделки, и должен пройти процедуры сертификации в течение 30 дней с момента выставления счета.
90 дней: Предприятия внешней торговли должны пройти процедуры декларирования скидки на экспортный налог в течение 90 дней с даты экспортной декларации товаров, а производственные предприятия должны пройти процедуры освобождения от налогов и кредитной декларации в течение трех месяцев с даты экспортной декларации. товаров.
180 дней: Предприятие-экспортер должно предоставить в местный компетентный отдел по возврату налогов форму проверки экспортных валютных квитанций (за исключением форвардных валютных квитанций) в течение 180 дней с даты экспортной декларации.
3 месяца: Если бумажное свидетельство о возврате налога на экспортные товары экспортера утеряно или неправильно заполнено, и его можно переоформить или изменить в соответствии с соответствующими правилами, экспортер может обратиться в отдел возврата налога за продлением срока действия. декларация о возврате (освобождении) налога на вывозимые товары в течение декларационного периода. , После одобрения заявку можно продлить на 3 месяца.
02 Налоговая классификация возврата налога на экспортные товары (освобождение)
Согласно действующей налоговой системе, налог на возврат (освобождение) налога на экспорт в моей стране представляет собой налог на добавленную стоимость и налог на потребление в рамках налога с оборота (также известного как косвенный налог);
Возврат (освобождение) от налога на экспортные товары представляет собой налог на добавленную стоимость и налог на потребление, которые были уплачены во всех аспектах внутреннего производства и обращения экспортных товаров.
Налог с оборота обычно относится к так называемому налогу на предметы, характеризуемые товарами. Что касается нынешней налоговой системы моей страны, то налог с оборота включает налог на добавленную стоимость, налог на предпринимательскую деятельность, налог на потребление, налог на добавленную стоимость земли, таможенные пошлины и некоторые местные промышленные и торговые налоги.
03Экспортные налоговые льготы прилагаются к материалам
1 таможенная декларация
Форма таможенной декларации представляет собой документ, заполняемый импортирующим и экспортным предприятием для прохождения процедур декларирования на таможне при ввозе или вывозе товаров, чтобы таможня могла проверить и на основании этого выпустить товары.
2 Экспорт счета-фактуры
Это документ, заполняемый экспортным предприятием в соответствии с договором купли-продажи, заключенным с экспортным покупателем. Это основной документ для зарубежных закупок, а также основание для бухгалтерии экспортного предприятия для учета выручки от реализации экспортной продукции.
3 Счет-фактура покупки
Основной целью предоставления счетов-фактур на закупку является определение поставщика, наименования продукта, единицы измерения и количества экспортируемой продукции, будь то продажная цена производителя, чтобы разделить и рассчитать стоимость покупки.
4 Расчетный счет в иностранной валюте или уведомление о получении иностранной валюты
5 Накладная и полис страхования экспорта
Это относится к прямому экспорту или доверенному экспорту продукции собственного производства производителем. Если расчет основан на цене CIF, необходимо также приложить экспортную грузовую накладную и экспортный страховой полис.
6Контрактная информация
Предприятия, занимающиеся переработкой реэкспортной продукции с использованием импортных материалов, также должны представить в налоговую службу номер контракта, дату, наименование и количество импортируемых материалов и деталей, наименование реэкспортной продукции, стоимость импортных материалов и различные налоги, уплаченные власти. сумма и т.д.
7 Свидетельство о налоге на продукцию
8 Справка о списании экспортной выручки
9 Другие материалы, связанные со скидками по экспортным налогам
04Способ возврата налога на товары
В настоящее время методы возврата налога для предприятий с иностранными инвестициями, экспортирующих товары, включают «сначала взимание, а затем возврат» и «освобождение, кредит и возврат» налога.
2 «Сначала пришел и вернулся»
Это относится к товарам, экспортируемым производственным предприятием самостоятельно или через агентство, которые сначала облагаются налогом в соответствии с налоговой ставкой, установленной во временных правилах по налогу на добавленную стоимость, а затем налоговый орган, отвечающий за возврат налога на экспорт. бизнес должен соблюдать предусмотренную ставку возврата налога в рамках национального плана возврата налога на экспорт. Утвердить возврат налога.
2 Налоговая база
Сумма возврата налога рассчитывается путем умножения стоимости экспортных товаров на условиях FOB в текущем периоде на обменный курс в юанях.
«FOB» (на английском языке пишется как цена FOB) — это цена FOB в порту отгрузки, но эта цена FOB является символической ценой, то есть продавец передает покупателю необходимые отгрузочные документы для получения платежа в соответствии с к договору, а риски покупателя и продавца разделены. Все ограничено погрузкой товаров на корабль. Таким образом, цена FOB является обязанностью покупателя зафрахтовать судно и забронировать место, а также подать заявку на страхование для оплаты страхового сбора за транспортировку.
Наиболее часто используемые методы преобразования цен FOB, CFR и CIF следующие:
Цена FOB = цена CFR – фрахт = цена CIF × (1 – страховая премия × страховой тариф) – фрахт
Поэтому, если предприятие торгует по цене СИФ как иностранный экспорт, после того, как товары покидают страну, должны быть вычтены иностранные фрахт, страховые взносы, комиссионные и финансовые расходы, понесенные предприятием; если сделка осуществляется по цене CFR, фрахт должен быть вычтен.
3 Формула расчета
Налог, подлежащий уплате за текущий период = исходящий налог на товары, проданные в текущем периоде + цена FOB экспортируемых товаров в текущем периоде × обменный курс в юанях × налоговая ставка - весь входящий налог в текущем периоде
Текущая сумма возмещения налога = цена экспортируемых товаров на условиях FOB × цена в юанях в иностранной валюте × ставка возврата налога
Соответствующее объяснение приведенной выше формулы расчета
①Предварительный налог за текущий период включает в себя все закупленные материалы, плату за воду и электроэнергию, транспортные расходы, которые могут быть вычтены, и текущий налог на добавленную стоимость, взимаемый таможней за текущий период. Входной налог можно вычесть.
②Обменный курс юаня определяется в соответствии с двумя методами, предусмотренными в финансовой системе, а именно, ценой дня, объявленной государством, или средней ценой цены в начале и конце месяца. После определения метода расчета предприятие не может изменить его в течение налогового года.
③ Если фактический доход от продаж предприятия не соответствует сумме, указанной в форме проверки иностранной валюты, представленной экспортными товарами, налоговый орган будет взимать налог на основе большей суммы и возмещать налог на основе суммы, зарегистрированной на бланк экспортной декларации на товары.
④ Если сумма налога к уплате меньше нуля, она будет перенесена на следующий период для зачета суммы налога к уплате.
